教育系統内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)規定（教育部第47号令）

《教育系統内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)規定》已經2020年(nián)2月25日(rì)教育部第2次部務會議(yì)審議(yì)通過，現予公布，自(zì)2020年(nián)5月1日(rì)起施行。

教育部部長陳寶生

第一條 爲加強教育系統内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)，提升内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)質量，充分(fēn)發揮内部審計(jì)作(zuò)用，推動教育事(shì)業科(kē)學發展，根據《中華人(rén)民(mín)共和國教育法》《中華人(rén)民(mín)共和國審計(jì)法》《中華人(rén)民(mín)共和國審計(jì)法實施條例》《審計(jì)署關于内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)的規定》及其他(tā)有關法律法規，制定本規定。

第二條 依法屬于審計(jì)機(jī)關審計(jì)監督對象的各級教育行政部門(mén)、學校和其他(tā)教育事(shì)業單位、企業等（以下簡稱單位）内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)适用本規定。

第三條 本規定所稱内部審計(jì)，是指對本單位及所屬單位财政财務收支、經濟活動、内部控制、風(fēng)險管理(lǐ)等實施獨立、客觀的監督、評價和建議(yì)，以促進單位完善治理(lǐ)、實現目标的活動。

第四條 單位應當依照(zhào)有關法律法規、本規定和内部審計(jì)職業規範，結合本單位實際情況，建立健全内部審計(jì)制度，明确内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)的領導體(tǐ)制、職責權限、工(gōng)作(zuò)機(jī)構、人(rén)員(yuán)配備、經費保障、審計(jì)結果運用和責任追究等。

單位應當加強本單位黨組織對内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)的領導，健全黨領導相(xiàng)關工(gōng)作(zuò)的體(tǐ)制機(jī)制。

第五條 教育系統内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)應當接受國家審計(jì)機(jī)關的業務指導和監督。

第六條 單位應當根據國家編制管理(lǐ)相(xiàng)關規定和管理(lǐ)需要，設置獨立的機(jī)構或明确相(xiàng)關内設機(jī)構作(zuò)爲内部審計(jì)機(jī)構，履行内部審計(jì)職責。

第七條 内部審計(jì)機(jī)構應當在本單位主要負責人(rén)的直接領導下開展内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)，向其負責并報告工(gōng)作(zuò)。

第八條 單位可(kě)以根據工(gōng)作(zuò)需要成立審計(jì)委員(yuán)會，加強黨對審計(jì)工(gōng)作(zuò)的領導，負責部署内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)，審議(yì)年(nián)度審計(jì)工(gōng)作(zuò)報告，研究制定内部審計(jì)改革方案、重大(dà)政策和發展戰略，審議(yì)決策内部審計(jì)重大(dà)事(shì)項等。

第九條 單位可(kě)以根據工(gōng)作(zuò)需要建立總審計(jì)師(shī)制度。總審計(jì)師(shī)協助主要負責人(rén)管理(lǐ)内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)。

第十條 單位應當保證内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)所需人(rén)員(yuán)編制，嚴格内部審計(jì)人(rén)員(yuán)錄用标準，合理(lǐ)配備具有審計(jì)、财務、經濟、法律、管理(lǐ)、工(gōng)程、信息技術(shù)等專業知識的内部審計(jì)人(rén)員(yuán)。總審計(jì)師(shī)、内部審計(jì)機(jī)構負責人(rén)應當具備審計(jì)、财務、經濟、法律、管理(lǐ)等專業背景或工(gōng)作(zuò)經曆。

第十一條 單位應當根據内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)特點，完善内部審計(jì)人(rén)員(yuán)考核評價制度和專業技術(shù)崗位評聘制度，保障内部審計(jì)人(rén)員(yuán)享有相(xiàng)應的晉升、交流、任職、薪酬及相(xiàng)關待遇。

第十二條 單位應當支持和保障内部審計(jì)人(rén)員(yuán)通過參加業務培訓、考取職業資格、以審代訓等多種途徑接受繼續教育，提高專業勝任能力。

第十三條 内部審計(jì)機(jī)構的變動和總審計(jì)師(shī)、内部審計(jì)機(jī)構負責人(rén)的任免或調動，應當向上一級内部審計(jì)機(jī)構備案。

第十四條 内部審計(jì)機(jī)構和内部審計(jì)人(rén)員(yuán)依法獨立履行職責，任何單位和個人(rén)不得(de)幹涉和打擊報複。

第十五條 内部審計(jì)機(jī)構履行内部審計(jì)職責所需經費，應當列入本單位預算。

第十六條 内部審計(jì)人(rén)員(yuán)應當嚴格遵守有關法律法規和内部審計(jì)職業規範，獨立、客觀、公正地履行職責，保守工(gōng)作(zuò)秘密。

第十七條 内部審計(jì)機(jī)構和内部審計(jì)人(rén)員(yuán)不得(de)參與可(kě)能影(yǐng)響獨立、客觀履行審計(jì)職責的工(gōng)作(zuò)，不得(de)參與被審計(jì)單位業務活動的決策和執行。

第十八條 在不違反國家保密規定的情況下，内部審計(jì)機(jī)構可(kě)以根據工(gōng)作(zuò)需要向社會中介機(jī)構購(gòu)買審計(jì)服務。内部審計(jì)機(jī)構應當對中介機(jī)構開展的受托業務進行指導、監督、檢查和評價，并對采用的審計(jì)結果負責。

第十九條 單位應當對認真履職、成績顯著的内部審計(jì)人(rén)員(yuán)予以表彰。

第二十條 内部審計(jì)機(jī)構應當按照(zhào)國家有關規定和本單位的要求，對本單位及所屬單位以下事(shì)項進行審計(jì)：

（一）貫徹落實國家重大(dà)政策措施情況；

（二）發展規劃、戰略決策、重大(dà)措施和年(nián)度業務計(jì)劃執行情況；

（三）财政财務收支和預算管理(lǐ)情況；

（四）固定資産投資項目情況；

（五）内部控制及風(fēng)險管理(lǐ)情況；

（六）資金、資産、資源的管理(lǐ)和效益情況；

（七）辦學、科(kē)研、後勤保障等主要業務活動的管理(lǐ)和效益情況；

（八）本單位管理(lǐ)的領導人(rén)員(yuán)履行經濟責任情況；

（九）自(zì)然資源資産管理(lǐ)和生态環境保護責任的履行情況；

（十）境外機(jī)構、境外資産和境外經濟活動情況；

（十一）國家有關規定和本單位要求辦理(lǐ)的其他(tā)事(shì)項。

第二十一條 内部審計(jì)機(jī)構應當協助本單位主要負責人(rén)督促落實審計(jì)發現問(wèn)題的整改工(gōng)作(zuò)。

第二十二條 教育部負責指導和監督全國教育系統内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)。地方各級教育行政部門(mén)負責指導和監督本行政區域内教育系統内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)。

教育行政部門(mén)指導和監督内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)的主要職責是：

（一）制定内部審計(jì)規章(zhāng)制度；

（二）督促建立健全内部審計(jì)制度；

（三）指導開展内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)，突出審計(jì)重點；

（四）監督内部審計(jì)職責履行情況，檢查内部審計(jì)業務質量；

（五）開展業務培訓、組織内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)交流研討(tǎo)；

（六）指導教育系統内部審計(jì)自(zì)律組織開展工(gōng)作(zuò)；

（七）維護内部審計(jì)機(jī)構和内部審計(jì)人(rén)員(yuán)的合法權益；

（八）法律、法規規定的其他(tā)職責。

第二十三條 内部審計(jì)機(jī)構應當對所屬單位内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)進行管理(lǐ)、指導和監督。

第二十四條 内部審計(jì)機(jī)構具有下列權限：

（一）要求被審計(jì)單位按時報送審計(jì)所需的有關資料、相(xiàng)關電子數據，以及必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔；

（二）參加或列席有關會議(yì)，召開與審計(jì)事(shì)項有關的會議(yì)；

（三）參與研究有關規章(zhāng)制度，提出制定内部審計(jì)規章(zhāng)制度的建議(yì)；

（四）檢查有關财政财務收支、經濟活動、内部控制、風(fēng)險管理(lǐ)的資料、文件(jiàn)和現場勘察實物；

（五）檢查有關計(jì)算機(jī)系統及其電子數據和資料；

（六）就審計(jì)事(shì)項中的有關問(wèn)題，向有關單位和個人(rén)開展調查和詢問(wèn)，取得(de)相(xiàng)關證明材料；

（七）對正在進行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行爲及時向單位主要負責人(rén)報告，經同意作(zuò)出臨時制止決定；

（八）對可(kě)能被轉移、隐匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表以及與經濟活動有關的資料，經本單位主要負責人(rén)批準，有權予以暫時封存；

（九）提出糾正、處理(lǐ)違法違規行爲的意見(jiàn)和改進管理(lǐ)、提高績效的建議(yì)；

（十）對違法違規和造成損失浪費的被審計(jì)單位和人(rén)員(yuán)，給予通報批評或者提出追究責任的建議(yì)；

（十一）對嚴格遵守财經法規、管理(lǐ)規範有效、貢獻突出的被審計(jì)單位和個人(rén)，可(kě)以向單位黨組織、主要負責人(rén)提出表彰建議(yì)。

第二十五條 單位主要負責人(rén)應當定期聽取内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)彙報，加強對内部審計(jì)發展戰略、年(nián)度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質量控制、審計(jì)發現問(wèn)題整改和審計(jì)隊伍建設等重要事(shì)項的管理(lǐ)。總審計(jì)師(shī)、内部審計(jì)機(jī)構負責人(rén)應當及時向本單位主要負責人(rén)報告内部審計(jì)結果和重大(dà)事(shì)項。

第二十六條 内部審計(jì)機(jī)構應當依照(zhào)審計(jì)法律法規、行業準則和實務指南(nán)等建立健全内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)規範，并按規範實施審計(jì)。

第二十七條 内部審計(jì)機(jī)構應當根據單位發展目标、治理(lǐ)結構、管理(lǐ)體(tǐ)制、風(fēng)險狀況等，科(kē)學合理(lǐ)地确定内部審計(jì)發展戰略、制定内部審計(jì)計(jì)劃。

第二十八條 内部審計(jì)機(jī)構應當運用現代審計(jì)理(lǐ)念和方法，堅持風(fēng)險和問(wèn)題導向，優化審計(jì)業務組織方式，加強審計(jì)信息化建設，全面提高審計(jì)效率。

第二十九條 内部審計(jì)機(jī)構應當着眼于促進問(wèn)題解決，立足于促進機(jī)制建設，對審計(jì)發現問(wèn)題做到事(shì)實清楚、定性準确，并在分(fēn)析根本原因的基礎上提出審計(jì)建議(yì)，通過與相(xiàng)關單位合作(zuò)促進單位事(shì)業發展。

第三十條 内部審計(jì)機(jī)構應當加強自(zì)身(shēn)内部控制建設，合理(lǐ)設置審計(jì)崗位和職責分(fēn)工(gōng)、優化審計(jì)業務流程，完善審計(jì)全面質量控制。

第三十一條 内部審計(jì)機(jī)構應當建立健全本單位及所屬單位内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)評價制度，促進提升審計(jì)業務與審計(jì)管理(lǐ)的專業化水平。

第三十二條 内部審計(jì)機(jī)構實施領導人(rén)員(yuán)經濟責任審計(jì)時，應當參照(zhào)執行國家有關經濟責任審計(jì)的規定。

第三十三條 單位應當建立健全審計(jì)發現問(wèn)題整改機(jī)制，明确被審計(jì)單位主要負責人(rén)爲整改第一責任人(rén)，完善審計(jì)整改結果報告制度、審計(jì)整改情況跟蹤檢查制度、審計(jì)整改約談制度，推動審計(jì)發現問(wèn)題的整改落實。

第三十四條 單位應當建立健全審計(jì)結果及整改情況在一定範圍内公開制度。

第三十五條 單位應當對審計(jì)發現的典型性、普遍性問(wèn)題，及時分(fēn)析研究，制定和完善相(xiàng)關管理(lǐ)制度，建立健全内部控制措施；對審計(jì)發現的傾向性問(wèn)題，開展審計(jì)調查，出具審計(jì)管理(lǐ)建議(yì)書(shū)，爲科(kē)學決策提供建議(yì)。

第三十六條 單位應當加強内部審計(jì)機(jī)構、紀檢監察、巡視巡察、組織人(rén)事(shì)等内部監督力量的協作(zuò)配合，建立信息共享、結果共用、重要事(shì)項共同實施、整改問(wèn)責共同落實等工(gōng)作(zuò)機(jī)制。

第三十七條 單位應當将内部審計(jì)結果及整改情況作(zuò)爲相(xiàng)關決策、預算安排、幹部考核、人(rén)事(shì)任免和獎懲的重要依據。

第三十八條 單位在對所屬單位開展審計(jì)時，應當有效利用所屬單位内部審計(jì)力量和成果。對所屬單位内部審計(jì)發現且已經糾正的問(wèn)題不再在審計(jì)報告中反映。

第三十九條 對内部審計(jì)發現的重大(dà)違紀違法問(wèn)題線索，在向本單位黨組織、主要負責人(rén)報告的同時，應當及時向上一級内部審計(jì)機(jī)構報告，并按照(zhào)管轄權限依法依規及時移送紀檢監察機(jī)關、司法機(jī)關。

第四十條 被審計(jì)單位有下列情形之一的，由單位黨組織、主要負責人(rén)責令改正，并對直接負責的主管人(rén)員(yuán)和其他(tā)直接責任人(rén)員(yuán)進行處理(lǐ)：

（一）拒絕接受或者不配合内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)的；

（二）拒絕、拖延提供與内部審計(jì)事(shì)項有關的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

（三）拒不糾正審計(jì)發現問(wèn)題的；

（四）整改不力、屢審屢犯的；

（五）違反國家規定或者本單位内部規定的其他(tā)情形。

第四十一條 内部審計(jì)機(jī)構和内部審計(jì)人(rén)員(yuán)有下列情形之一的，由單位對直接負責的主管人(rén)員(yuán)和其他(tā)直接責任人(rén)員(yuán)進行處理(lǐ)；涉嫌犯罪的，依法追究刑事(shì)責任：

（一）玩忽職守、不認真履行審計(jì)職責造成嚴重後果的；

（二）隐瞞審計(jì)查出的問(wèn)題或者提供虛假審計(jì)報告的；

（三）洩露國家秘密或者商業秘密的；

（四）利用職權謀取私利的；

（五）違反國家規定或者本單位内部規定的其他(tā)情形。

第四十二條 内部審計(jì)人(rén)員(yuán)因履行職責受到打擊、報複、陷害的，主要負責人(rén)應當及時采取保護措施，并對相(xiàng)關責任人(rén)員(yuán)進行處理(lǐ)；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關依法追究刑事(shì)責任。

第四十三條 單位可(kě)以根據本規定，制定本地方、本單位内部審計(jì)管理(lǐ)規定。民(mín)辦學校可(kě)以根據實際情況參照(zhào)本規定執行。

第四十四條 本規定所稱企業是指教育行政部門(mén)、學校及其他(tā)教育事(shì)業單位管理(lǐ)的國有和國有資本占控股地位或主導地位的企業。

第四十五條 本規定由教育部負責解釋。

第四十六條 本規定自(zì)2020年(nián)5月1日(rì)起施行。教育部于2004年(nián)4月13日(rì)發布的《教育系統内部審計(jì)工(gōng)作(zuò)規定》（教育部令第17号）同時廢止。